Сведения о субъектах предпринимательства Плательщики налога на добавленную стоимость Должники по налогам и платежам Предприятия банкроты Топ добросовестных налогоплательщиков Топ правонарушителей в налоговой сфере Как пользоваться веб-порталом Виды налоговых правонарушений

Виды налоговых правонарушений

  • Нарушение порядка представления информации о возникновении обязательств налогоплательщиков


Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.

Налогоплательщик во исполнение налогового обязательства обязан:

в случаях, установленных настоящим Кодексом, встать на учет в органах государственной налоговой службы;

определять и вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

составлять финансовую и налоговую отчетность и представлять ее в органы государственной налоговой службы;

своевременно и в полном размере уплачивать налоги и другие обязательные платежи.

1. Постановка на учет в органах государственной налоговой службы.

Постановке на учет в качестве налогоплательщика подлежат:

юридические лица - резиденты Республики Узбекистан - в органе государственной налоговой службы по месту их нахождения (почтовому адресу);

обособленные подразделения юридического лица, исполняющие налоговые обязательства самостоятельно, - в органе государственной налоговой службы по месту нахождения или осуществления деятельности обособленного подразделения;

физические лица - резиденты Республики Узбекистан - в органе государственной налоговой службы по месту жительства физического лица;

юридические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, - в органе государственной налоговой службы по месту нахождения и (или) осуществления деятельности постоянного учреждения;

юридические и физические лица - нерезиденты Республики Узбекистан, являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками налога на имущество и земельного налога, - в органе государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения.

При возникновении у налогоплательщика после постановки его на учет обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет налогоплательщик подлежит пообъектной постановке на учет в органе государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения.

В этом случае налогоплательщик обязан в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на соответствующий земельный участок либо со дня возникновения объекта налогообложения налогом на имущество или налогом за пользование водными ресурсами обратиться в органы государственной налоговой службы по месту нахождения объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством.

Орган государственной налоговой службы не позднее трех дней со дня обращения налогоплательщика ставит его на пообъектный учет в соответствии с ранее выданным идентификационным номером налогоплательщика.

2. Определение и ведение учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением

Объект налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по каждому виду налога и другого обязательного платежа определяются в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

3. Составление финансовой и налоговой отчетности и представление ее в органы государственной налоговой службы

Налоговая отчетность - документ налогоплательщика, который включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и другого обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, составляется по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

Налоговая отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа с соблюдением требований к электронному документу.

Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, а также заверена его печатью, если это юридическое лицо не является субъектом малого предпринимательства. Налоговая отчетность, представленная в виде электронного документа, подтверждается электронной цифровой подписью налогоплательщика.

При реорганизации или ликвидации налогоплательщика - юридического лица на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного баланса либо ликвидационного баланса соответственно. Указанная отчетность представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, разделительного баланса или ликвидационного баланса.

В случае добровольной ликвидации субъекта предпринимательства - юридического лица отдельная налоговая отчетность на него составляется с начала налогового периода до даты уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о начале процедуры ликвидации.

Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика.

Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Налоговая отчетность представляется в орган государственной налоговой службы по месту постановки на учет налогоплательщика. Налоговая отчетность по отдельным видам налогов также представляется налогоплательщиком по месту пообъектной постановки на учет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Крупные налогоплательщики представляют налоговую отчетность в государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по месту постановки на учет налогоплательщика.

Физические лица представляют налоговую декларацию в орган государственной налоговой службы по месту жительства.

Налогоплательщики вправе представлять налоговую отчетность по своему усмотрению:

явочным порядком;

по почте заказным письмом;

по телекоммуникационным каналам в виде электронного документа.

Субъекты предпринимательства представляют налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам в виде электронного документа.

Налоговая отчетность считается не представленной в орган государственной налоговой службы, если в ней:

не указан либо неверно указан идентификационный номер налогоплательщика;

не указан налоговый период и (или) сумма налога или другого обязательного платежа;

нарушены требования к составлению налоговой отчетности.

При представлении налоговой отчетности по неустановленной форме орган государственной налоговой службы в течение трех дней со дня ее получения направляет налогоплательщику письменное уведомление об этом и возвращает ее на доработку с указанием конкретных замечаний.

В случае представления исправленной налоговой отчетности до истечения установленного срока ее представления меры ответственности к налогоплательщику не применяются.

4. Своевременная и в полном размере уплата налогов и других обязательных платежей.

Обязательством по уплате налогов и других обязательных платежей считается обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог или другой обязательный платеж, а также погасить имеющуюся налоговую задолженность.

Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей считается исполненным с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату соответствующего налога или другого обязательного платежа при наличии достаточных денежных средств на счете налогоплательщика, а при уплате налога или обязательного платежа наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в банк или в кассу уполномоченного органа. Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей также считается исполненным при предоставлении налогоплательщиком органам государственной налоговой службы копии платежных документов о перечислении суммы доначисленных налогов и других обязательных платежей на депозитные счета соответствующих правоохранительных органов.

Налог или другой обязательный платеж не считается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога или другого обязательного платежа, а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения этот налогоплательщик имеет неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с актами законодательства исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Уплата налогов и других обязательных платежей производится в национальной валюте, а в случаях, предусмотренных законодательством, - в иностранной валюте.

Сумма налога или другого обязательного платежа уплачивается налогоплательщиком в сроки, установленные Налоговым кодексом. В отдельных случаях, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса, налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка и (или) рассрочка уплаты налога и (или) обязательного платежа, а также пени.

Неисполнение или исполнение налогоплательщиком налогового обязательства с нарушением порядка, установленного настоящим Кодексом, является основанием для применения к нему мер по обеспечению исполнения налогового обязательства.

В случаях когда исчисление налогооблагаемой базы производится органами государственной налоговой службы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей возникает с даты получения письменного требования органа государственной налоговой службы.

Налоги и другие обязательные платежи, а также финансовые санкции зачисляются в бюджет и государственные целевые фонды в следующем порядке:

основная сумма;

начисленная пеня;

штрафы.

(Статья 215-3 КоАО, ст.34, гл.6-8, 13 НК, ст. 22-25 Закона "О бухгалтерском учете")

Кто привлекается к ответственности?

К ответственности за нарушение порядка представления информации о возникновении обязательств налогоплательщиков органов и организаций, представляющих в соответствии с законодательством информацию о возникновении обязательств налогоплательщиков.

Предусмотренные меры наказания

Нарушение должностными лицами органов и организаций, представляющих в соответствии с законодательством информацию о возникновении обязательств налогоплательщиков, порядка представления указанной информации, выразившееся в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении искаженной информации о возникновении обязательств налогоплательщиков, -

влечет наложение штрафа от семи до десяти минимальных размеров заработной платы.

То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, -

влечет наложение штрафа от десяти до пятнадцати минимальных размеров заработной платы.